超全!固定资产折旧概括
来源:南京大屠杀网 发表于2019-07-21 20:06:28 编辑:尹子维
摘要: 固定资产折旧怎样算?什么时候能够享用加快折旧方针?什么时候能够享用一次性扣除方针?不要急,汇算清缴前一篇文章让你搞定固定资产折旧! 01 一般

  固定资产折旧怎样算?什么时候能够享用加快折旧方针?什么时候能够享用一次性扣除方针?不要急,汇算清缴前一篇文章让你搞定固定资产折旧!

   01

  一般折旧规则

  税法上,对固定资产的最低折旧年限规则如下:

  (一)房子、建筑物,为20年;

  (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他出产设备,为10年;

  (三)与出产经营活动有关的用具、东西、家具等,为5年;

  (四)飞机、火车、轮船以外的运输东西,为4年;

  (五)电子设备,为3年。

  方针根据:

  《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第六十条规则

   02

  加快折旧方针整理

  为支撑创业立异,促进企业技术改造,国家施行了一系列固定资产加快折旧税收优惠方针。

   NO.1适用一切职业

  ①《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条规则:

  企业的固定资产因为技术进步等原因,确需加快折旧的,能够缩短折旧年限或许采纳加快折旧的办法。

  ②《中华人民共和国企业所得税法施行法令》

  第九十八条规则:

  企业所得税法第三十二条所称能够采纳缩短折旧年限或许采纳加快折旧的办法的固定资产,包含:

  (一) 因为技术进步,产品更新换代较快的固定资产;

  (二) 终年处于强轰动、高腐蚀状况的固定资产。

  采纳缩短折旧年限办法的,最低折旧年限不得低于本法令第六十条规则折旧年限的60%;采纳加快折旧办法的,能够采纳双倍余额递减法或许年数总和法。

  ★总结★

  以上加快折旧方针适用于一切职业、一切契合上述条件的固定资产。

   NO.2

  特定职业

  (一)对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船只、航空航天和其他运输设备制造业,核算机、通讯和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等职业企业

  (以下简称六大职业),2014年1月1日后购进的固定资产

  (包含自行制作),答应按不低于企业所得税法规则折旧年限的60%缩短折旧年限,或挑选采纳双倍余额递减法或年数总和法进行加快折旧。

  对上述6个职业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的

  研制和出产经营共用

  的仪器、设备,单位价值不超越100万元的,答应一次性计入当期成本费用在核算应交税所得额时扣除,不再分年度核算折旧;单位价值超越100万元的,可缩短折旧年限或采纳加快折旧的办法。

  方针根据:

  《财政部国家税务总局关于完善固定资产加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税〔2014〕75号)

  《国家税务总局关于固定资产加快折旧税收方针有关问题的布告》

  (国家税务总局布告

  〔

   2014

  〕

   64号)

  (二)对轻工、纺织、机械、轿车等四个范畴要点职业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产

  (包含自行制作),可由企业挑选缩短折旧年限或采纳加快折旧的办法。

  对上述职业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的

  研制和出产经营共用

  的仪器、设备,单位价值不超越100万元的,答应一次性计入当期成本费用在核算应交税所得额时扣除,不再分年度核算折旧;单位价值超越100万元的,可由企业挑选缩短折旧年限或采纳加快折旧的办法。

  方针根据:

  《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加快折旧企业所得税方针的告诉》

  (财税〔2015〕106号)

  《国家税务总局关于进一步完善固定资产加快折旧企业所得税方针有关问题的布告》

  (国家税务总局布告

  〔

   2015

  〕

   68号)

  划要点!!!

  《财政部税务总局关于扩展固定资产加快折旧优惠方针适用规模的布告》

  (财政部税务总局布告2019年第66号)规则:

  2019年1月1日起

  ,上述两项规则固定资产加快折旧优惠的职业规模,

  扩展

  至悉数制造业范畴

  。

   NO.3

  集成电路出产企业的出产设备,其折旧年限能够恰当缩短,最短可为3年

  (含)。

  方针根据:

  《财政部 国家税务总局关于进一步鼓舞软件工业和集成电路工业开展企业所得税方针的告诉》

  (财税〔2012〕27号)

   0

  3

  一次性扣除方针

  1

  2014年1月1日起,对

  一切职业

  企业持有的单位价值不超越5000元的固定资产,答应一次性计入当期成本费用在核算应交税所得额时扣除,不再分年度核算折旧。

  方针根据:

  《国家税务总局关于固定资产加快折旧税收方针有关问题的布告》

  (国家税务总局布告

  〕

   2014

  〕

   64号)

  2

  对一切职业企业2014年1月1日后新购进的

  专门用于研制

  的仪器、设备,单位价值不超越100万元的,答应一次性计入当期成本费用在核算应交税所得额时扣除,不再分年度核算折旧;单位价值超越100万元的,可缩短折旧年限或采纳加快折旧的办法。

  方针根据:

  《国家税务总局关于固定资产加快折旧税收方针有关问题的布告》

  (国家税务总局布告

  〔

   2014

  〕

  

   64号)

  3

  企业在

  2018年1月1日至2020年12月31日

  期间新购进的

  设备、用具

  (所称设备、用具,是指除房子、建筑物以外的固定资产),单位价值不超越500万元的,答应一次性计入当期成本费用在核算应交税所得额时扣除,不再分年度核算折旧;单位价值超越500万元的,仍按企业所得税法施行法令、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加快折旧企业所得税方针的告诉》

  (财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加快折旧企业所得税方针的告诉》

  (财税〔2015〕106号)等相关规则履行。

  方针根据:

  《财政部 税务总局关于设备 用具扣除有关企业所得税方针的告诉》

  (财税〔2018〕54号)

  《国家税务总局关于设备 用具扣除有关企业所得税方针履行问题的布告》

  (国家税务总局布告2018年第46号)

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  来历:

  厦门税务

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